Belastingplan 2021 en lijst met fiscale coronamaatregelen
In dit artikel de volgende onderwerpen aangaande belastingheffing in 2021 volgens de wet belastingplan 2021. Dit betreft nog geen definitieve wetgeving. En verder een aantal corona maatregelingen die in 2020 al liepen zijn in de zelfde wet zijn opgenomen.
- Inkomstenbelastingtarief en kortingen
- Afbouw zelfstandigenaftrek in 16 jaar
- Loonheffingen: scholingskosten oud werknemers
- Coronamaatregelingen
- Vennootschapsbelasting
- Baangerichte investeringskorting (BIK)
Bijlage: coronamaatregelen en overzicht looptijd (status 1 december)
1. Inkomstenbelastingtarief en kortingen 2021
Schijven en tarieven
De inkomstenbelasting kent nut twee schijven. De eerste schijf kent een tarief van 37,1% en vanaf €68.507 inkomen is er de tweede schijf en dan is het tarief 49,5%.
Voor ouderen is het tarief in de eerste schijf 19,2%, vanaf €35.000 is het tarief 37,1% en vanaf €68.507 inkomen is er de derde schijf en dan is het tarief 49,5%.
Kortingen
Heffingskorting
De algemene heffingskortingen stijgen met €126 naar €2.837. Het maximale bedrag aan heffingskorting ontvang je bij €21.043 inkomen en daalt naar mate je meer inkomen hebt. De korting daalt naar nul bij een inkomen van 68.507 euro.
Arbeidskorting
De arbeidskorting stijgt met €386 naar €4.205 euro. De maximale arbeidskorting ontvang je bij een inkomen rond de €35.000 en daalt naar nul bij een inkomen van €110.000.
Combinatiekorting (IACK = inkomensafhankelijke combinatiekorting)
Een korting voor iedereen met kinderen beneden de 12 jaar en die daarnaast werken. Het maximum bedrag is €2.815, en loop van nihil bij een inkomen van €5.153 naar het maximum bij een inkomen van €30.000.
Ouderenkorting
De ouderkorting gaat omhoog naar €1.703. De vermindering van de korting boven een inkomen van €37.970 gaat geleidelijk omlaag naar nihil bij een inkomen van €50.000.
Uitbetalen heffingskortingen
Wanneer de heffingskortingen door de minstverdienende partner niet of niet geheel wordt verzilverd worden deze, mits de meestverdienende partner voldoende belasting betaald, aan de minstverdienend partner uitbetaald. Wanneer je voldoet aan de voorwaarden dan is het recht zelf afhankelijk van je leeftijd. Ben je geboren voor 1963 dan heb je recht op de volledige heffingskorting van €2.837. Ben je na 1963 geboren dan is het bedrag lager namelijk €379.
Aanpassing Box 3
Het heffingsvrijvermogen wordt in 2021 verhoogd naar €50.000. Let op het belastingtarief gaat naar (van 30%) naar 31%. Lees meer in dit artikel.
2. Afbouw zelfstandigenaftrek in 16 jaar.
De zelfstandigenaftrek is in 2020 €7.030, maar daalt in 2021 met €360 naar €6.670 en ook daarna daalt het door naar uiteindelijk €3.240 in 2036.
3. Loonheffingen
Als de werkgever scholingskosten vergoed van een werknemer dan is dat belastingvrij. Dat geldt nu ook voor oud-werknemers.
4. Corona maatregelen
Er zijn heel veel maatregelingen, die op het moment van schrijven alweer oud nieuws zijn. In de bijlage de hele lijst. Om een paar onderwerpen er uit te halen. Het urencriterium voor de zelfstandigenaftrek is voor de periode 1 maart t/m 1 oktober zo geregeld dan je voor die periode gemiddeld 24 uur per week hebt gewerkt, ook al was dat niet zo. Voor arbeidsongeschikten gaat het dan om 16 uur per week.
De inkomsten uit TOGS en TVL zijn niet belast voor de inkomstenbelasting of de vennootschapsbelasting. En BTW vrijstelling voor het uitlenen van zorgpersoneel.
5. Vennootschapsbelasting
Aanpassing tarief
Het VPB tarief gaat van 16,5% naar 15% in 2021, boven de schijfgrens van €245.000 is het tarief 25%. Zie hieronder het schema:
|
Jaar |
Indien de winst kleiner is dan de schijfgrens dan is het VPB tarief: |
Schijfgrens |
Indien de winst groter is dan de schijfgrens dan is het VPB tarief: |
|
2020 |
16,5% |
€200.000 |
25% |
|
2021 |
15% |
€245.000 |
25% |
|
2022 |
15% |
€395.000 |
25% |
Aanpassing verliesverrekening
De verliesverrekening wordt onbeperkt vooruit + 1 jaar terug. Dit was 1 jaar terug en 6 jaar vooruit. Echter de verrekbaarheid hangt af van de hoogte van de winst, de winst tot 1 miljoen is voor 100% inzetbaar voor verrekening maar vanaf 1 miljoen is de winst voor 50% inzetbaar voor verrekening.
Aanpak informele kapitaalstructuren
Van 2022 is het niet meer mogelijk om binnen concerns kosten af te trekken van winst in Nederland als daar bij de andere partij in het buitenland daar op de inkomsten/voordeel te weinig belasting wordt betaald.
Innovatiebox
Het verlaagde tarief gaat omhoog aangaande inkomsten uit hoofde van de innovatiebox. Het tarief gaat in 2021 naar 9%. Dat was eerder 7%.
6. Baangerichte investeringskorting (BIK)
Bedrijven die een investering doen in 2021 en 2022 krijgen een investeringskorting en die korting is te verrekenen met de af te dragen loonheffing. De korting is 3,9% voor investeringen tot €5.000.000 erboven is het 1,8%.
Bijlage: coronamaatregelen en overzicht looptijd
Om ondernemers zo goed mogelijk te helpen tijdens de coronacrisis zijn vanaf maart dit jaar meerdere belastingmaatregelen tijdelijk versoepeld. Een groot deel van deze versoepelingen loopt op 1 oktober 2020 af. De gevolgen van het coronavirus zijn niet zomaar opgelost. Het kabinet heeft daarom enkele maatregelen verlengd. Deze zijn tot eind 2020 nodig in de huidige 1,5 meter samenleving. Ook legt het kabinet een aantal regelingen wettelijk vast via het Belastingplan 2021, zoals de netto zorgbonus. Daarmee hebben ondernemers een wettelijke basis voor onder andere administratie en toekomstige aangiften.
Notitie: per 14 december is Nederland opnieuw in lockdown gegaan, de onderstaande maatregelen zullen deels worden verlengd. Zoals verlenging van de uitstel van belastingbetaling en ook de start van terugbetaling.
|
Coronamaatregelen overzicht looptijd (status 1 cecember) |
|
|
Maatregel |
Einddatum |
|
Bijzonder uitstel betaling |
1 oktober 2020 (uitstel loopt |
|
Terugbetaling uitstel belastingen |
Vanaf 1 januari 2021 voor |
|
Verlaagde invorderingsrente |
Verlengd t/m |
|
Verlaagde belastingrente |
1 oktober 2020 |
|
Belastingrente vpb 4% |
Verlengd t/m |
|
Urencriterium zzp’ers versoepeld |
1 oktober 2020 |
|
Uitstel energiebelasting/ODE |
1 oktober 2020 |
|
Hypotheekbetaalpauze |
Verlengd t/m 31 december 2020 |
|
Btw-vrijstelling voor medische |
Verlengd t/m |
|
Btw-vrijstelling voor uitlenen |
Verlengd t/m |
|
Btw-nultarief op mondkapjes |
Verlengd t/m |
|
Uitstel administratie gegevens |
Verlengd t/m |
|
Versoepeling onbelaste |
Verlengd t/m |
|
Overeenkomsten met Duitsland en |
(Intentie) verlengen |
|
Vrijstelling kortstondig gebruik |
1 oktober 2020 |
|
Verlengde termijn bpm-teruggaaf voor |
1 oktober 2020 |
|
Verlengde termijn geldigheid taxatierapport |
1 oktober 2020 |
|
Uitstel publicatieplicht financiële |
1 oktober 2020 |
|
Netto zorgbonus vrijstellen van |
Vanaf 1 oktober 2020 |
|
Fiscale coronareserve* |
31 december 2020 |
|
Verlaging gebruikelijk loon dga’s bij |
31 december 2020 |
|
Vrijstelling van belastingheffing |
Einddatum nog niet bekend |
|
Vrijstelling Duitse netto-uitkeringen in |
31 december 2020 |
|
Verhoging vrije ruimte in werkkostenregeling |
31 december 2020 |
|
Reiskostenaftrek voor werknemers |
31 december 2020 |
|
Verruimde deblokkering g-rekening |
1 januari 2023 |
|
Tijdelijke Overbruggingsregeling voor |
31 mei 2020 |
*Deze maatregel is vastgelegd via het Belastingplan 2021